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【12366納稅服務平臺】對外付匯涉及扣繳增值稅及所得稅問題(寧波、河南) 2019.11.29

【寧波稅務】向境外公司代扣增值稅

留言時間:2019-11-29 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=fa8d3941d76148c5b69664255abaedb7

境內企業向境外公司支付“體育賽事轉播費”,需要代扣代繳增值稅、企業所得稅嗎 

寧波市12366呼叫中心答復:境內企業向境外公司支付“體育賽事轉播費”,需要代扣代繳6%增值稅和10%所得稅(屬于特許權使用范疇),具體所得稅的稅率需要看國與過之間的稅收協定。 

【寧波稅務】境外利潤匯出所得稅

留言時間:2019-11-27 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=0ef7a1d30d104009827157989895ede6

問題內容

甲案:境外投資者利潤匯出100元(實際要收到),預提所得稅10元,合計分配110元。這樣計算方法對不對?

乙案:另外一種算法:境外境外投資者利潤匯出100元(實際要收到),預提所得稅11.1元,合計分配111.1元。這樣計算方法對不對?

到底是甲案對還是乙案對?

有沒有明確的條例和計算公式提供? 

寧波市12366呼叫中心答復:實際收到100萬,預提所得稅率為10%,100=實際分配*(1-10%)。所得稅是實際收到者承擔的。 

【河南稅務】境內向境外支付顧問費,代扣代繳問題。

留言時間:2019-11-13 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=61179746e7564974aba7f1d6db19304b

境內企業向境外新加波的一家公司支付顧問費,該新加坡公司會指派一名外籍人員(新加坡人)到境內公司服務,境內公司支付該顧問費時需代扣代繳哪些稅? 

您好!您所咨詢的問題收悉。現針對您所提供的信息回復如下:

一、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,附件1.營業稅改征增值稅試點實施辦法 第一條 在中華人民共和國境內(以下稱境內)銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業稅。…… 第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。……第二十條 境外單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額:應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率 ……附:銷售服務、無形資產、不動產注釋(五)金融服務。……6.鑒證咨詢服務。……(3)咨詢服務,是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務的活動。……

   二、根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(國發〔1985〕19號)第二條規定,凡繳納產品稅、增值稅、營業稅的單位和個人,都是城市維護建設稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),都應當依照本條例的規定繳納城市維護建設稅。

三、根據《國務院關于修改〈征收教育費附加的暫行規定〉的決定》(中華人民共和國國務院令第448號)規定,教育費附加,以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計征依據,教育費附加率為3%,分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納。

四、根據《河南省財政廳 河南省地方稅務局 中國人民銀行鄭州中心支行關于印發〈河南省地方教育附加征收使用管理辦法〉的通知》(豫財綜〔2011〕4號)規定,第二條 凡在本省行政區域內繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人,均應依照本辦法規定繳納地方教育附加。第三條 地方教育附加按照單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的2%征收。

五、根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)規定,第二條 ……本法所稱非居民企業,是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業。第三條 ……非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。……第三十七條 對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。……

六、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定,第七條 企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得,按照以下原則確定:……(二)提供勞務所得,按照勞務發生地確定;…… 第一百零四條 企業所得稅法第三十七條所稱支付人,是指依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。……

因此,請您根據上述文件規定執行,因暫不清楚境外公司在境內是否設有經營機構及雙方合同簽訂的具體內容等其他情況,無法做出針對性答復,建議您聯系主管稅務機關進一步確認。

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。 



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