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【浙江稅務】2019年10月熱點問題匯編 2019.11.29

2019年10月熱點問題匯編

發布時間:2019-11-29  09:11 來源:國家稅務總局浙江省稅務局

http://zhejiang.chinatax.gov.cn/art/2019/11/29/art_13314_434017.html

1.我公司從事保險服務,收到一張修理廠開具的增值稅專用發票,是否可以抵扣進項稅?

答:《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:“十一、關于保險服務進項稅抵扣

  (一)提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的,自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務,其進項稅額可以按規定從保險公司銷項稅額中抵扣。

  (二)提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的,將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方,不屬于保險公司購進車輛修理勞務,其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

  (三)納稅人提供的其他財產保險服務,比照上述規定執行。”

所屬層級:地方熱點問答

2.現在海關繳款書是不是可以勾選認證?

答:海關繳款書勾選認證2020年2月1日起施行。

《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)規定:“二、增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關繳款書”)后如需申報抵扣或出口退稅,按以下方式處理: 

(一)增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關繳款書,應當登錄本省(區、市)增值稅發票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的,應當上傳海關繳款書信息,經系統稽核比對相符后,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。  

(二)增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書,應當上傳海關繳款書信息,經系統稽核比對相符后,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

……

六、本公告第一條自2019年10月1日起施行,本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行。……”

所屬層級:地方熱點問答

3.我公司原先已適用10%加計抵減政策,現在符合15%加計抵減政策條件,是否需要重新提交聲明?

答:需要重新提交聲明。

生活性服務業增值稅加計抵減政策解讀(貨物和勞務稅司):“為便于納稅人操作,我局制發《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號,以下稱33號公告)明確:符合87號公告規定的生活性服務業納稅人,應在年度首次適用15%加計抵減政策時,通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。需要注意的是:

第一,由于10%加計抵減政策和15%加計抵減政策的適用主體不完全相同,因此,已適用10%加計抵減政策的納稅人,如果符合15%加計抵減政策條件的,需要在首次適用政策時提交《適用15%加計抵減政策的聲明》,不能沿用原《適用加計抵減政策的聲明》。”

所屬層級:地方熱點問答

4.企業招用貧困人員,可以享受稅額定額扣減的稅收優惠,扣減城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據如何確定?

答:享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)規定:“二、企業招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持<就業創業證>或<就業失業登記證>(注明“企業吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅稅額中扣減,當年扣減不完的,不得結轉下年使用。”

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5.同一憑證上記載不同的經濟事項應如何計稅貼花?

答:《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》(財政部文件(88)財稅字第255號)規定:“第十七條 同一憑證,因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應分別計算應納稅額,相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。”

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6.我公司符合15%加計抵減政策的條件,加計抵減額應該怎么計算?

答:《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第87號)規定:“三、生活性服務業納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已按照15%計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。計算公式如下:

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額 。”

所屬層級:地方熱點問答

7.企業適用15%加計抵減政策,需要符合什么條件?

答:《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(政部 稅務總局公告2019年第87號)規定:“現就生活性服務業增值稅加計抵減有關政策公告如下:

一、2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。

二、本公告所稱生活性服務業納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

2019年9月30日前設立的納稅人,自2018年10月至2019年9月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。

2019年10月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。

納稅人確定適用加計抵減15%政策后,當年內不再調整,以后年度是否適用,根據上年度銷售額計算確定。”

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8.新的鎮土地使用稅和房產稅申報表單有什么變化?

答:《國家稅務總局關于修訂城鎮土地使用稅和房產稅申報表單的公告》(國家稅務總局公告2019年第32號)規定:“一、調整城鎮土地使用稅和房產稅申報表單中部分數據項目并對個別數據項目名稱進行規范。

二、將城鎮土地使用稅和房產稅的納稅申報表、減免稅明細申報表、稅源明細表分別合并為《城鎮土地使用稅?房產稅納稅申報表》《城鎮土地使用稅?房產稅減免稅明細申報表》《城鎮土地使用稅?房產稅稅源明細表》。

三、本公告自2019年10月1日起施行。《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第5號)發布的城鎮土地使用稅、房產稅納稅申報表同時停止使用。”

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9.具體哪些行業可以適用15%加計抵減政策?

答:一,《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(政部 稅務總局公告2019年第87號)規定:“二、本公告所稱生活性服務業納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。 ”

二,《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定:“銷售服務、無形資產、不動產注釋

(七)生活服務。

生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。 ”

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10.非居民企業享受稅收協定待遇的,是否要到稅務機關進行申請備案?

答:自2020年1月1日起,非居民企業享受稅收協定待遇的,《非居民納稅人享受協定待遇管理辦法》(國家稅務總局公告2019年第35號)第三條規定,不需要向稅務機關備案。

在2020年1月1日之前,應按照《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法》(國家稅務總局公告2015年第60號)第七條規定,在納稅申報時自行報送或由扣繳義務人在扣繳申報時報送相關資料。

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11.企業符合留抵退稅條件,如何辦理退稅?

答:《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號)規定:“三、納稅人申請辦理留抵退稅,應于符合留抵退稅條件的次月起,在增值稅納稅申報期(以下稱申報期)內,完成本期增值稅納稅申報后,通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退(抵)稅申請表》(見附件)。

七、稅務機關按照“窗口受理、內部流轉、限時辦結、窗口出件”的原則辦理留抵退稅。

稅務機關對納稅人是否符合留抵退稅條件、當期允許退還的增量留抵稅額等進行審核確認,并將審核結果告知納稅人。

八、納稅人符合留抵退稅條件且不存在本公告第十二條所列情形的,稅務機關應自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內完成審核,并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》。

納稅人發生本公告第九條第二項所列情形的,上述10個工作日,自免抵退稅應退稅額核準之日起計算。

十一、納稅人不符合留抵退稅條件的,不予留抵退稅。稅務機關應自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內完成審核,并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務事項通知書》。

十七、本公告自2019年5月1日起施行。”

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