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【12366納稅服務平臺】PPP項目收到政府運營補貼的納稅問題(河北、山西、福建、浙江) 2019.12.2

【河北稅務】政府運營補貼是否需要納稅?

留言時間:2019-12-02 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=c08c49ba63de4c898918aaa9ece16d13

您好,采用PPP模式運營的國家儲備林SPV公司,收到的政府運營補貼是否需要繳納增值稅和企業所得稅?如果需要繳納增值稅,按哪一個稅目課稅,稅率是多少? 

答復內容

您好!您提交的問題已收悉,現針對您所提供的信息回復如下:

根據《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第3號)規定:

按照現行增值稅政策,納稅人取得的中央財政補貼,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅。

本公告自2013年2月1日起施行。此前已發生未處理的,按本公告規定執行。

根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規定:

一、財政性資金

(一)企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。

(二)對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

(三)納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除,但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

本條所稱財政性資金,是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業按規定取得的出口退稅款;所稱國家投資,是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本(股本)的直接投資。

根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定:

一、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

(一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,若您對此仍有疑問,請聯系河北稅務12366或主管稅務機關。 

【山西稅務】市政道路工程PPP項目增值稅應適用哪項稅目、稅率?

留言時間:2019-11-21 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1620d59053d04c539fd02dd29b129cdc

我公司是PPP項目公司,與政府實施機構住建局簽訂PPP特許經營合同,政府授權公司負責該項目投資、建設、運營,項目建設內容為市政道路及相關配套設施,建成后項目公司負責運營維護,運營期20年,運營期每年政府支付可用性服務費和運維績效服務費,作為項目公司投資回報。

可用性服務費包括項目建設投資、融資成本、稅費、其他支出及必要的合理回報。運維績效服務費包括維護成本、稅費、其它及合理的回報。

現在主要是可用性服務費部分有疑異。收到可用性服務費應如何進行收入定性,增值稅銷售額如何確定、應適用增值稅哪項稅目、稅率,請稅務部門能予明確,謝謝! 

山西省12366納稅服務中心答復:

尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

根據您提供的信息,建議您參照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)中“附:銷售服務、無形資產、不動產注釋”的具體注釋,結合具體業務進行定性。

感謝您的咨詢!上述回復僅供參考,有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。 

【福建稅務】PPP項目公司收到可用性服務費是否確認收入

留言時間:2019-09-24 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=8fd2887f5dbb473e80f139d2ff7cbf54

PPP項目公司(SPV公司)未提供實際建造服務的,經營期收到泉州市級財政的可用性服務費,是否需要開具發票?按照財政部的會計準則解釋2號文,項目公司未提供實際建造服務的,不應確認收入,確認為金融資產或無形資產;稅務有的說開發票,有得說不開發票,有得說開工程發票,有得說服務費發票,請詳細說明 

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復:

尊敬的納稅人您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:應根據合同中所含的具體項目進行判斷。一般的承建合同在發包和招投標乃至費用的結算過程中,都會對項目進行劃分,此類項目一般而言款項支付時間久,款項支付次數多,可根據每次付款的性質,根據付款時間確定納稅義務發生時間和應稅項目。

上述回復僅供參考,具體以國家的相關政策規定為準,感謝您的咨詢。希望我們的服務能為您提供幫助,感到滿意,順祝生活愉快!

【浙江稅務】關于道路施工ppp項目公司開票稅率的問題

留言時間:2019-06-13 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=bdb46c878c9343e4a11a78b1202ab9af

我集團公司通過招投標中標交通局ppp項目道路建設,建設期3年,運營期12年。根據招標文件和當地交通局規定,在項目所在地設計獨立法人項目公司,項目公司與交通局簽訂ppp合同,合同約定建設期3年內項目公司自行負責項目建設所需資金投融資工作,也就是相當于建設這條馬路的錢在3年建設期內所需資金由項目公司自己想辦法解決,交通局不出錢。3年建設完成后,從第4年底開始,交通局按照運營期12年的期限,每年給項目公司一部分錢,把建設期3年花的錢分12年還給項目公司并按照銀行利率與項目公司結算資金使用的利息。項目公司在收取交通局每年還給我們的投資資金時,交通局要求項目公司開發票,問,這個發票應該開什么稅率的發票?是開9%建筑服務發票還是6%金融貸款服務的發票? 

浙江財稅12366服務中心答復:

您好:您在網站上提交的納稅咨詢問題收悉,現針對您所提供的信息簡要回復如下:

根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

附:銷售服務、無形資產、不動產注釋規定:

(四)建筑服務。

建筑服務,是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

1.工程服務。

工程服務,是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業,包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業,以及各種窯爐和金屬結構工程作業。

……

5.其他建筑服務。

其他建筑服務,是指上列工程作業之外的各種工程作業服務,如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業。

(五)金融服務。

金融服務,是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

1.貸款服務。

貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅。

融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產出售給從事融資性售后回租業務的企業后,從事融資性售后回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務繳納增值稅。

企業應根據合同規定自行判斷具體業務情況繳納稅款,如無法判斷,建議拿上相關合同到主管稅務分局進一步核實。

上述回復僅供參考,歡迎撥打0571-12366。



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郝龍航

北京大力稅手信息技術有限公司

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