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【第三只眼】多處經營所得個稅匯算清繳,存在彌補虧損退稅的情形嗎?

近日與咨詢伙伴探討個稅的政策,其中提到一個問題,如果公司某投資人設立了多個合伙或個獨,在全國多地經營,有盈利有虧損,提及如何匯算清繳,如何辦理退稅申報,一頭霧水。

小編也是想了一下,比如是這樣的:

財稅【2008】159號提出,合伙企業是采取先分后稅的應納稅所得額的分配方式。這兒的先分,是分的應納稅所得額,如果是虧損的,則對不起,依據規定是遞延后期彌補虧損,按5年期設置彌補期限,所以如果是設立的多個合伙企業,對不起,不會產生虧損額的承擔,所謂的虧損,只是個人算小賬的理解,并不是稅法層面的“所得與虧損”,稅法層面個人的所得,只能是正所得的合并,只有可能補繳稅款。此時只要向一個地方選擇匯總申報即可,因為有級距的增加問題,可能小額的所得有補繳的情形,如果都是大額的,可能補繳的數額很小。

如是,我們看到,個獨也是經營所得的個稅計算,但個獨沒有提及先分后稅,是不是就可以彌補虧損呢?這一點,在財稅【2000】91號文件中也是一樣的原則理解的應納稅所得額的取得,不會取得虧損,因此如果是個獨、合伙一并的存在,是一樣的的不存在彌補虧損的問題的。

國家稅務總局公告2018年第62號規定:

二、取得經營所得的納稅申報

個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得,包括以下情形:

(一)個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得,個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得;

(二)個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

(三)個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得;

(四)個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

納稅人取得經營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或季度終了后15日內,向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報,并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前,向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳,并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》;從兩處以上取得經營所得的,選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報,并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)》。



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有伙伴咨詢,核定的所得如何匯總,其實核定并不是固定的稅額,因為核定的對象是所得,比如5%,10%,在這種情形下,明確就是所得,此所得適用級距計稅,合并到查賬計算所得的金額,一樣沒有問題的,不要計較是什么核定與計算所得,但是匯算清繳是必須要進行的。
1月前
有伙伴咨詢,核定的所得如何匯總,其實核定并不是固定的稅額,因為核定的對象是所得,比如5%,10%,在這種情形下,明確就是所得,此所得適用級距計稅,合并到查賬計算所得的金額,一樣沒有問題的,不要計較是什么核定與計算所得,但是匯算清繳是必須要進行的。

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