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消費稅法(征求意見稿)為何沒有增值稅法稿中季銷售額30萬元的起征點

初看消費稅(征求意見稿),首先是寫這樣一個意見稿,并不是簡單的升級原來的條例規定,新形勢、新環境、新導向,需要與時俱進,這些并不是財稅專業人士所能夠理解到的,我們看到的只是形式上的改變,但是背后肯定也是研討了很久。

對于這個意見稿,小編關注到了兩個點:

1. 關于30萬元起征點的事

增值稅法(征求意見稿)中提到:

增值稅起征點為季銷售額三十萬元。

銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人,不是本法規定的納稅人;銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人,可以自愿選擇依照本法規定繳納增值稅。

但是消費稅法(征求意見稿)沒有提到30萬元的事,比如對于零售環節金銀首飾的單位或個人,其季度銷售額是20萬元,不是增值稅上的納稅人,但是依據消費稅法意見稿,仍要計算消費稅,是消費稅的納稅人。

盡管我們理解,原來小微企業的優惠,是從增值稅與營業稅展開的,后來營業稅并入增值稅,余下增值稅的優惠政策延續,但其實是擴圍了,因為過去只有增值稅的小規模納稅人才享受小微企業的優惠(含自然人),現在是擴展到了所有納稅人的季度30萬元,即如果某個大型企業集團年收入1個億,卻偏偏某個月銷售額低于30萬元,都不是增值稅納稅人,不用填申報表,直接0申報了。之前條例是規定未達到起征點的,免稅,實施細則進一步明確為適用于個人(個體工商戶限于小規模納稅人),從增值稅法意見稿來看,應不宜限制為個人享受,而且也沒有小規模納稅人定義了。

建議能與增值稅協調一致為好。

2. 關于消費稅改革方向的關注

《國務院關于印發實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》(國發〔2019〕21號)提出:

后移消費稅征收環節并穩步下劃地方。按照健全地方稅體系改革要求,在征管可控的前提下,將部分在生產(進口)環節征收的現行消費稅品目逐步后移至批發或零售環節征收,拓展地方收入來源,引導地方改善消費環境。具體調整品目經充分論證,逐項報批后穩步實施。先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革,再結合消費稅立法對其他具備條件的品目實施改革試點。改革調整的存量部分核定基數,由地方上解中央,增量部分原則上將歸屬地方,確保中央與地方既有財力格局穩定。具體辦法由財政部會同稅務總局等部門研究制定。

我們看,本次的意見稿并沒有授權國務院來進行調整,這一點建議可以靈活配置此改革方向。

另外意見稿中相比于過去沒有提視同銷售的處理,延續提到了自用未對外銷售的情形,需要進一步關注條例未來的銜接規定。這一點跟增值稅意見稿中提到視同銷售的條款也建議進行類比原則考慮。

原文鏈接:《中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)》征求意見



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